各学院、各单位：
根据国家税务部门的相关法规要求，为规范学生酬金的个人所得税申报工作，避免因申报类型不符引发不必要的税务异议及对个人的潜在影响，现对学生取得的酬金（如科研劳务、教学、勤工助学金等，不含按相关规定发放的奖助学金）所涉及的个人所得税计税方式进行统一调整，具体事项通知如下：
一、调整背景
此前，学生酬金按“校内人员”发放计税，须按“任职受雇”类型报送税务系统，虽然学生单月累计发放收入未超过5,000元起征额，未进行实际纳税，但导致有发放记录的学生在个人所得税APP中看到存在南京农业大学的已任职受雇记录，由此已产生了较多的身份类型质疑与个税申诉。此类受雇记录可能对部分学生毕业后考取公务员、事业单位时的政审产生影响，或政府部门在审核申请落户北京、上海等城市时，对应届毕业生身份产生不必要的质疑。本次调整旨在使税务申报信息与学生的实际身份相符，从源头上避免上述问题。
二、调整内容
自2026年4月1日起，支付给在校学生的酬金，将不再按照“工资薪金”（即“任职受雇”类型）进行个人所得税申报，统一调整为按照“劳务报酬”税目进行个人所得税的计算与代扣代缴。相关申报信息将更准确地反映在校学生身份。
三、计税标准
劳务报酬个人所得税按当月累计发放数进行预扣预缴，具体预扣税率如下：
（一）劳务报酬收入当月累计不超过800元（含），不预扣个人所得税。
（二）劳务报酬收入当月累计超过800元至4,000元（含），减除费用800元后，按20%税率计算预扣税额。
（三）劳务报酬收入当月累计超过4,000元，减除20%的费用后，其余额按以下超额累进税率计算预扣税额：
级数 |
预扣预缴应纳税所得额 |
预扣率（%） |
速算扣除数 |
1 |
不超过20,000元的 |
20 |
0 |
2 |
超过20,000元至50,000元的部分 |
30 |
2,000 |
3 |
超过50,000元的部分 |
40 |
7,000 |
四、汇算清缴
按照税法规定，劳务报酬所得属于工资薪金、稿酬、特许权使用费等综合所得组成部分，学生在一个纳税年度内（自然年度）从学校及其他来源取得的劳务报酬总收入计入年度综合所得。年度综合所得未超过60,000元免征个税，超过60,000元按全年总额适用统一的超额累进税率（3%-45%）计算全年应纳税额，并与已预缴的税款进行比对，实行“多退少补”，可申请退税具体事例详见附件。
学生次年可参与个人所得税年度汇算清缴，年度多预扣预缴的税费可通过汇算清缴方式申请退税。个人所得税年度汇算清缴时间为次年的 3月1日至6月30日。例如，2026年度个人所得税需在2027年3月1日至6月30日期间，通过“个人所得税”APP或相关渠道办理。
五、学生酬金发放操作
自2026年4月1日起，学生相关费用发放通过“财务信息平台”——“收入申报”——“学生劳务发放”填单。计财与国资处在制单发放学生相关劳务时按上述“劳务报酬”税目进行个人所得税的预扣预缴。如有疑问，请咨询计财与国资处预算科韦老师，联系方式：84395855。
特此通知。
附件：个人所得税汇算清缴退税事例（学生）
